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試論如何有效推行行政事業單位内控制度

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試論如何有效推行行政事業單位内控制度

作者:劉長祿王麗紅

來源:《科技創新導報》2011年第09期

摘要:本文總結了實行收支統一管理,定項、定額補助,超支不補、結餘留用的預算管理體制下的行政事業單位内部會計控制制度失效的具體表現和難點所在,提出了完善行政事業單位内

部會計控制的一些對策和建議。

關鍵詞:行政事業單位内部會計控制制度會計人員素質

中圖分類号:F27 文獻标識碼:A 文章編号:1674-098X(2011)03(c)-0201-01

實施内部會計控制制度,是國家維護社會主義市場經濟秩序和加強單位内部會計監督的重

要舉措,是單位改善财經管理、建立健全各項制度的客觀要求和重要标志之一。《中華人民共

和國會計法》、《内部會計控制制度規範》明确規定了内部會計控制制度,但是,部分行政事業單位實施内部會計控制制度僅僅流于形式,存在不少問題。筆者針對實行收支統一管理,定項、定額補助,超支不補、結餘留用的預算管理體制下的行政事業單位内部會計控制制度失效的具

體表現,提出完善行政事業單位内部會計控制的一些對策和建議,以更好地完善内部會計控制制度并得以貫徹執行。

1 内部會計控制制度失效的具體表現

行政事業單位内部會計控制制度存在的問題大緻分三類:一是雖建有規章制度,但有章不循,形同虛設;二是以權代法,領導說了算,排斥内部會計制度的建立和實施;三是監督力度不夠,沒有例行的嚴格檢查,出了問題不知由什麼原因引起。具體表現在以下4個方面。

1.1 内控意識淡薄,基礎管理薄弱

行政事業單位會計多數由非會計轉變崗位而來,部分會計人員甚至沒有從業資格證書,這直接影響了會計的工作質量。在實際操作中,填制的會計憑證缺乏合理有效的原始憑證來得以證明;不能真正落實諸如重要空白憑證保管使用制度,印鑒票據分管制度和會計分工的“内部牽制”原則等規章制度;普遍存在一把手“一支筆”審批情況,隻要一把手簽字,什麼費用都可以報銷也都能報銷,重大事項決策“一言堂”現象較重,沒有實行集體審批決策;會計人員調離崗位時,不及時辦理清點、交接手續等。

1.2 費用開支過大,控制不嚴