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淺議事業單位的内部會計控制

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淺議事業單位的内部會計控制

作者:姜玉花張淑琴

來源:《中國科技縱橫》2010年第17期

摘要:加強事業單位内部控制,建立健全内部控制體系,是事業單位不斷發展和保持競争力的需求,也是事業單位面對市場風險與挑戰的需要。

關鍵詞:事業單位内部控制

内部控制是社會經濟發展到一定階段的産物。随着财政體質改革的不斷深化,行政事業單

位财務管理的理念相應發生了變化,逐步建立起以市場經濟理念為指導,以理财為重點,利于自我發展為目的的财務管理機制。但同時也存在一些問題,這就需要我們認真對待并加以解決。

1 内部控制的含義和要素

内部控制是單位為了合理保證财務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守,由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。内部控制包括下列要素:

(1)控制環境。控制環境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對内部控制及其重要性的态度、認識和措施。控制環境設定了單位的内部控制基調,影響員工對内部控制的認識

和态度。良好的控制環境是實施有效内部控制的基礎。管理層應在治理層的監督下,營造并保

持誠實守信和合乎道德的文化,建立防止或發現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制。

(2)風險評估過程。任何經濟組織在經營活動中都會面臨各種各樣的風險,風險對其生存和競争能力産生影響。很多風險并不為經濟組織所控制,但管理層應當确定可以承受的風險水平,識别這些風險并采取一定的應對措施。風險評估過程的作用是識别、評估和管理影響單位實現經營目标能力的各種風險

(3)信息系統與溝通。與财務報告相關的信息系統包括用以生成、記錄、處理和報告交

易、事項和情況,對相關資産、負債和所有者權益履行經營管理責任的程序和記錄。其應當與

業務流程相适應。與财務報告相關的溝通包括使員工了解各自在與财務報告有關的内部控制方面的角色和職責,員工之間的工作聯系,以及向适當級别的管理層報告例外事項的方式。

(4)控制活動是指有助于确保管理層的指令得以執行的政策和程序,包括具體的授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。