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行政事業單位會計内部控制

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行政事業單位會計内部控制

作者:季冰梅

來源:《環球市場信息導報》2013年第09期

當前,行政事業單位會計内部控制管理相對企業内部控制管理較為薄弱,現有的會計内部控制體系還不能充分發揮應有的作用和内控效果。如何加強行政事業單位會計内部控制,以提高行政事業單位财務管理的效率,保證行政事業單位正常而高效運行,是行政事業單位當前應該關注和思考的問題。由此對加強行政事業單位會計内部控制的策略進行粗淺探讨。

目前行政事業單位内部會計控制管理仍存在一些不足,還不能充分發揮其應有的作用。随着我國經濟的快速發展,行政事業單位體制不斷的深化改革,加強行政事業單位會計内部控制是不容忽視的問題。

會計内部控制的内涵

會計内部控制通俗來說就是為保證一個單位各類業務工作能被順利有效開展,确保單位資産完整和安全,并通過内控措施有效預防、發展以及糾正各種不當行為和違法行為,确保會計信息和管理的合法性、完整性和較高的真實度而制定和實施的具有控制職能的程序以及方法。

當前行政事業單位會計内部控制暴露的不足

由于會計項目不斷增加使得會計内部控制面臨的風險也逐漸增加,使在内部控制實施和其作用充分發揮受到阻礙,導緻行政事業單位會計内部控制管理暴露出一些不足。

行政事業單位會計核算不夠規範。目前,部分行政事業單位會計核算工作并不是十分規範,主要表現在對原始憑證管理、财務核算處理以及固定資産管理不到位等方面。如一些行政事業單位在填制原始憑證時不能按照規定的格式和要求的内容填寫,并且沒有嚴格執行相應的經手手續制度。在賬務核算處理上,常将預算外收入劃入往來賬中以達到隐藏真實收益的目的。在資産管理上,存在帳外資産的現象較為普遍,一些單位的賬面價值與真實資産價值不對等,資産被非法轉移現象較為嚴重。

備用金管理較為混亂。不少行政事業單位在備用金管理出現混亂局面,一方面是由于财務部門缺乏足夠的責任監督意識,沒有定期及時的與借款人溝通協調,使借出的備用金缺乏相應的監管。此外,個别單位的内部管理體制明顯存在缺陷,當遇到人員調動和解聘情況時,由于部門與部門之間沒做好協調工作,導緻備用金無法收回。

内部控制方法體系不夠健全和完善。這方面的問題主要表現在單位崗位設置、授權審批方面。在崗位設置上,由于單位編制有限,人手緊張,多數單位普遍存在不合理的兼崗現象,不能嚴格遵守會計法的對不相容職位相分離的相關規定。在行政事業單位實際會計内部控制中,常會發現出納兼任記賬、出納兼任檔案保管等現象。在授權審批方面,存在金額界限不明,多